Tributación en la Economía Digital

Se ha planteado que la falta de un marco normativo en las denominadas operaciones online podría derivar en que internet se puede convertir en un paraíso fiscal, afectando con ello el principio de igualdad tributaria al existir un tratamiento tributario distinto entre aquellas empresas que desarrollan comercio electrónico y aquellas que realizan comercio tradicional. Siendo así, este libro busca entregar una sistematización de los efectos tributarios en los distintos ámbitos que comprende la economía digital, con un análisis internacional que recoge las experiencia de la OCDE, de la Unión Europea y, en particular, el caso de España, Chile y Brasil. En el mismo panorama internacional, se presenta un estudio del comercio electrónico desde la óptica del Proyecto BEPS. En la segunda parte del texto, se presentan estudios particulares con los efectos tributarios de los servicios digitales en Chile, con relación a los servicios de intermediación, servicios de publicidad y suministro de contenido digital. En la última parte del libro se presentan tres estudios particulares con relación a la tributación de los influencers, de las criptomonedas y el impuesto a los robots.

Índice
Introducción
Capítulo 1
Panorama general de la tributación en la economía digital
ANTONIO FAÚNDEZ UGALDE
I.    ESTUDIOS DESARROLLADOS POR LA OCDE Y DEL G-20
II.    ESTUDIOS DESARROLLADOS POR LA UE Y EL CASO ESPAÑOL
III.    REACCIÓN DEL ESTADO DE CHILE FRENTE A LA TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS DIGITALES
IV.    SOBRE EL CONCEPTO DE LOS SERVICIOS DIGITALES FRENTE A LA TRIBUTACIÓN
Capítulo 2
Comercio electrónico frente a la acción 1 del Proyecto BEPS
CAMILA VERGARA ALCAYAGA
I.    INTRODUCCIÓN
II.    COMERCIO ELECTRÓNICO FRENTE A LA ACCIÓN 1 DEL PROYECTO BEPS
A.    Precisiones
B.    Conferencia de Ottawa
C.    El plan de acción BEPS
D.    Acción 1: “Addressing the Tax Challenges of The Digital Economy”
1.    Informes finales
2.    Informe provisional
3.    IVA a los servicios digitales
E.    Pilares
1.    Primer Pilar
2.    Segundo Pilar
F.    Marco general de la situación en Chile
1.    Comercio electrónico
2.    Acción 1 del Proyecto BEPS
III.    CONCLUSIÓN
Capítulo 3
Tributación en la Intermediación de Servicios Digitales
ANNIE VÉLIZ SOZORANGA
I.    INTRODUCCIÓN
II.    ¿QUÉ SE ENTIENDE POR INTERMEDIACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES?
A.    Aproximación conceptual
B.    Tipos de servicios digitales de intermediación
III.    TRIBUTACIÓN INDIRECTA DE LA INTERMEDIACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES
IV.    CONCLUSIONES
Capítulo 4
Tributación de la Publicidad como Servicio Digital
RAÚL VARGAS MANRÍQUEZ
I.    INTRODUCCIÓN
II.    SERVICIOS DIGITALES: SU REGULACIÓN Y EL CASO CHILENO
A.    Panorama internacional
B.    El caso Chileno
III.    EL SERVICIO DE PUBLICIDAD DIGITAL COMO SERVICIO
A.    Categorías de publicidad digital
1.    Publicidad en buscadores
2.    Publicidad clasificada
3.    Publicidad gráfica
B.    Modelos de fijación de precios
1.    Cost-per-Mille (CPM)
2.    Cost-per-Click (CPC)
3.    Cost-per-Lead (CPL)
4.    Cost-per-Action (CPA)
C.    El Contrato de Publicidad
1.    Actividad publicitaria
2.    El acuerdo publicitario
3.    El contrato de publicidad digital
i.    Primera etapa
ii.    Segunda etapa.
iii.    Términos y condiciones de uso.
IV.    TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS DIGITALES DE PUBLICIDAD
A.    Generalidades
C. Base Imponible en la LIDSD y el caso Chileno
1.    Caso Español
2.    Caso Chileno
3.    Servicio de Publicidad Dirigida en el Caso Chileno
4.    Servicio de Publicidad Digital gravada en el Caso Chileno
5.    Principal cambio en materia de publicidad a partir de la dictación de la Ley Nº 21.210
6.    Publicidad remunerada
VI.    CONCLUSIONES
Capítulo 5
Tributación por el suministro o entrega de contenido digital
JOAQUÍN CARRASCO VELÁSQUEZ
I.    INTRODUCCIÓN
II.    TRIBUTACIÓN POR EL SUMINISTRO O ENTREGA DE CONTENIDO DIGITAL
Capítulo 6
Los influencers frente a la elusión tributaria
MONSERRAT VÁSQUEZ VEGA
I.    INTRODUCCIÓN
II.    LOS INFLUENCERS COMO MODELO PUBLICITARIO
A.    Concepto de publicidad
B.    La publicidad nativa
C.    Concepto de influencer
D.    Clasificación de influencers
III.    TRIBUTACIÓN DE LOS INFLUENCERS
A.    Beneficio percibido por la prestación de servicios
B.    Breve referencia a la tributación de influencers en el derecho comparado
C.    Tributación frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta chilena
1.    Influencers como contribuyentes de primera categoría
2.    Influencers como contribuyentes de segunda categoría
IV.    LA FIGURA DEL INFLUENCER FRENTE A LA ELUSIÓN
A.    Legítima opción de conductas tributarias
B.    Abuso de formas jurídicas
1. El acto o negocio jurídico debe ser abusivo
2.    Test de relevancia
C.    La simulación
1.    Debe tratarse de actos o negocios jurídicos
2.    Los actos o negocios jurídicos deben estar orientados a disimular
D.    La actividad de los influencers frente a la elusión tributaria
1.    Valorización del canje como contraprestación de los servicios prestados frente a las normas del Código Tributario
2.    El canje como contraprestación frente al Impuesto a Ventas y Servicios
IV.    CONCLUSIONES
Capítulo 7
Tributación de las criptomonedas
ROCÍO OLMOS URIBE
I.    INTRODUCCIÓN
II.    CRIPTOMONEDAS
A.    Nociones generales
B.    Concepto y características
1.    Descentralización
2.    Confidencialidad
3.    Transparencia
4.    Volatilidad
6.    Accesibilidad
C.    Funcionamiento
D.    Adquisición
1.    Compra en un Exchange
2.    Compra peer-to-peer
3.    Minería
E.    Uso
1.    Medio de pago
2.    Especulación e inversión
3.    Reserva de valor
F.    Naturaleza jurídica
III.    TRIBUTACIÓN DE LAS CRIPTOMONEDAS ADQUIRIDAS MEDIANTE COMPRA Y VENTA DIRECTA EN CHILE
A.    Análisis de la regulación de la tributación de las criptomonedas en Chile
1.    Oficio Ordinario Nº 963, del 14 de mayo de 2018
2.    Oficio Reservado Nº 36, del 23 de abril de 2019.
3.    Oficio Ordinario Nº 1371, del 16 de mayo de 2019
4.    Oficio Ordinario Nº 1474, del 31 de julio de 2020
5.    Oficio Ordinario Nº 3014, del 26 de octubre de 2021
6.    Oficio Ordinario Nº 979, del 22 de marzo de 2022.
7.    Oficio Ordinario Nº 1466, del 02 de mayo de 2022
B.    Ley sobre Impuesto a la Renta
1.    Renta
2.    Fuente de la renta
3.    Personas naturales con residencia o domicilio en Chile
a)    Renta especial
b)    Costo tributario
i.    Reajuste del costo
ii.    Compensación de utilidades y pérdidas
iii.    Declaración jurada.
C.    Comentarios
IV.    CONCLUSIÓN
Capítulo 8
Impuesto a los Robots
FRANCISCO OSSANDÓN CERDA
I.    INTRODUCCIÓN
II.    CONTEXTO DE LA AUTOMATIZACIÓN
III.    JUSTIFICANDO UN IMPUESTO A LOS ROBOTS
A.    El “por qué” del impuesto a los robots
1.    ¿Desempleo masivo?
2.    ¿Desigualdad?
B.    El “para qué” del impuesto a los robots
IV.    DESAFÍOS DE UN IMPUESTO A LOS ROBOTS
A.    Impacto en la economía
B.    Innovación y competitividad
C.    Definiendo “robot”
D.    Opciones para la tributación de los robots
1.    Un impuesto directo a los robots
2.    Un impuesto por el uso de robots
3.    Aumento de la tasa de impuesto corporativo
4.    Impuesto de suma fija
5.    Someter las actividades de los robots al Impuesto al Valor Agregado
6.    Un impuesto a los trabajadores altamente calificados
7.    Limitación a las deducciones tributarias
E.    Problemas de administración y cumplimiento
V.    ¿ES UNA BUENA IDEA EL IMPUESTO A LOS ROBOTS?
VI.    CONCLUSIONES
Capítulo 9
Breves Considerações sobre a Tributação Indireta
dos Serviços Digitais no Brasil
BEATRIZ MATTEI DE CABANE OLIVEIRA
MAURÍCIO DARLI TIMM DO VALLE
I.    INTRODUCCIÓN
II.    O SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO: DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL À JUDICIALIZAÇÃO
III.    SUCINTOS CONTORNOS DOS SERVIÇOS DIGITAIS: A INTERMEDIAÇÃO COMO PROTAGONISTA
IV.    A TRIBUTAÇÃO INDIRETA DOS SERVIÇOS DIGITAIS
A.    O conflito de competência entre ICMS e ISS: exemplo do streaming
B.    A CIDE-digital sobre serviços e seus potenciais problemas
V.    ECONOMIA DIGITAL E INOVAÇÃO TRIBUTÁRIA: UM NOVO TRIBUTO A CAMINHO?