Nulidad de Derecho Público Tributaria y Aduanera

Estimamos que esta obra tiene la virtud de que entrega insumos, ideas, conceptos y digresiones fácticas y jurídicas que son aplicables a otros actos administrativos, de cualquier clase o naturaleza que pueda emitir un ente público que forme parte del sistema como Órgano de la Administración del Estado.
Para el autor las potestades de fiscalización, control, o de policía, son esenciales para la protección del Estado Democrático Constitucional, la defensa de una sociedad justa y libre y de su sistema económico, pero deben ser ejercidas en contra de todos aquellos incumplidores, infractores o imputados siempre conforme y de acuerdo con el mandato constitucional y legal.
La Nulidad de Derecho Público Tributaria y Aduanera tiene una función depuradora que permitirá la expulsión del ordenamiento jurídico de aquellos actos impositivos, emitidos con infracción a las diversas normas sustantivas y adjetivas que los regulan.

Prólogo................................................................................................... 15
Prof. Mg. Sergio Endress Gómez
Presentación........................................................................................... 23
Siglas y abreviaturas.............................................................................. 27
Capítulo I
Nulidad de derecho público
1. INTRODUCCIÓN........................................................................ 29
2. BREVE HISTORIA DEL DESARROLLO NORMATIVO DE LA NULIDAD DE DERECHO PÚBLICO.................................. 30
3. TEORÍAS SOBRE LA NULIDAD DE DERECHO PÚBLICO... 35
3.1. La teoría clásica: Origen y Desarrollo............................... 35
3.2. Las críticas: Jorge Reyes Riveros........................................ 40
3.3. Crítica de Pedro Pierry Arrau............................................ 43
4. CONCEPTO DE LA NULIDAD DE DERECHO PÚBLICO Y
SUS CARACTERÍSTICAS............................................................ 44
4.1. Concepto de Nulidad de Derecho Público ...................... 44
4.2. Características .................................................................... 51
5. CAUSALES DE LA NULIDAD DE DERECHO PÚBLICO........ 56
6. RÉGIMEN JURÍDICO DE LA ACCIÓN DE NULIDAD DE DERECHO PÚBLICO.............................................. 58
7. NULIDAD Y SU RELACIÓN CON EL DERECHO FUNDAMENTAL A UNA BUENA ADMINISTRACIÓN (TRIBUTARIA
Y ADUANERA) ............................ 59
Capítulo II
Teoría general del acto administrativo y del procedimiento administrativo
1. TEORÍA GENERAL SOBRE EL DEBIDO PROCESO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO........................ 68
1.1. Procedimiento e Investigación Racional y Justo: El Debido Proceso.............................................................................. 68

1.2. Elementos procesales del Debido Proceso ....................... 72
1.3. El Procedimiento Administrativo: Contenido, Fases o Etapas.................................................................................. 73
1.4. Principios del Procedimiento Administrativo................... 77
2. TEORÍA GENERAL DEL ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y ADUANERO O ACTOS ADMINISTRATIVOS IMPOSITIVOS..................................89
2.1. Ideas Generales................................................................... 89
2.2. Objeto de los Actos Administrativos Impositivos.............. 91
2.3. Concepto y Características del Acto Administrativo Clásico
y Concepto de Acto Administrativo Impositivo o Tributario y Aduanero............................................................. 92
2.4. Elementos o requisitos del Acto Administrativo............... 95
2.4.1. Elementos Subjetivos........................................ 97
2.4.2. Elementos Objetivos......................................... 99
2.4.3. Elementos causales........................................... 101
2.4.4. Elementos formales.......................................... 104
9. EFECTOS DEL ACTO ADMINISTRATIVO............................... 107
3.1. La presunción de validez ................................................... 109
3.2. La imperatividad u obligatoriedad.................................... 110
3.3. La ejecutividad.................................................................... 110
3.4. La irretroactividad.............................................................. 111
4. CLASIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS ....... 111
4.1. Según la naturaleza de la potestad ejercida:..................... 111
4.2. Según el ámbito en que producen sus efectos.................... 112
4.3. Según el número de administraciones requeridas para su dictación................................................................................. 113
4.4. Según su función dentro del procedimiento administrativo. 113
4.5. Según la fuente de su inimpugnabilidad.......................... 115
4.6. Según el ejercicio de poder público.................................. 115
4.7. Según el efecto en la esfera jurídica del particular............. 115
4.8. Según la naturaleza del derecho otorgado al particular.. 116
4.9. Según la extensión de los efectos del acto........................ 117
4.10. Según la incidencia en el patrimonio jurídico del destinatario del acto................................................................... 117
4.11. Según la forma en que cumplen sus efectos jurídicos..... 118
4.12. Según la forma de expresión del acto............................... 118
5. NUESTROS COMENTARIOS SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS Y ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
O IMPOSITIVOS............................................................ 118

6. CAUSALES DE EXTINCIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO CLÁSICO Y DEL ACTO ADMINISTRATIVO IMPOSITIVO
O TRIBUTARIO Y ADUANERO........................................... 119
6.1. Causas Intrínsecas al Acto.................................................. 121
6.2. Causales Extrínsecas al Acto: ............................................ 122
6.2.1. Por Decisión de la Autoridad Administrativa .. 123
6.2.2. Por Decisión de Órgano Jurisdiccional........... 125
Capítulo III
Teoría general sobre la nulidad de derecho público tributaria y aduanera y su régimen jurídico
1. INTRODUCCIÓN ....................................................................... 127
2. CONCEPTO DE NDPTA............................................................. 130
3. EFECTOS...................................................................................... 130
4. CARACTERÍSTICAS.................................................................... 131
5. FUENTE NORMATIVA............................................................... 145
6. PLAZOS........................................................................................ 148
7. TRIBUNAL O AUTORIDAD COMPETENTE........................... 152
8. LEGITIMACIÓN ACTIVA........................................................... 155
9. LA NDPTA COMO ACCIÓN, EXCEPCIÓN Y PROCEDIMIENTOS EN LOS CUALES SE PUEDE EJERCER.................. 156
10. CONCILIACIÓN Y NDPTA......................................................... 158
11. NDPTA PARCIAL O TOTAL....................................................... 159
12. MEDIOS DE PRUEBA PARA ACREDITAR LA NDPTA............ 161
13. VICIOS, DEFECTOS E INFRACCIONES: FORMAS DE COMISIÓN..........................164
14. COROLARIO: NDPTA, SU IMPORTANCIA.............................. 166
Capítulo IV
Actos administrativos impositivos en contra los cuales procede la petición de declaración de nulidad de derecho público
tributaria y aduanera
1. INTRODUCCIÓN........................................................................ 169
2. ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS........................... 171
2.1. Liquidación Tributaria ...................................................... 171
2.2. Giro...................................................................................... 181
2.3. Tasación .............................................................................. 185

2.4. Resolución (Tributaria y Aduanera).................................. 196
2.5. Actos Administrativos Tributarios de Trámite................... 204
3. ACTOS ADMINISTRATIVOS ADUANEROS............................. 210
3.1. Introducción....................................................................... 210
3.2. Cargo o Liquidación Aduanera......................................... 212
3.3. Valoración o Clasificación Aduanera................................ 217
Capítulo V
Causales que fundamentan la solicitud de declaración de nulidad de derecho público tributaria y aduanera
1. INTRODUCCIÓN........................................................................ 223
2. CAUSALES QUE FUNDAMENTAN LA SOLICITUD DE DECLARACIÓN DE NULIDAD DE DERECHO PÚBLICO TRIBUTARIA
Y ADUANERA............................................................. 225
2.1. La ausencia de investidura regular del funcionario respectivo.................................227
2.2. La incompetencia del funcionario.................................... 230
2.3. La inexistencia o falta de motivo legal, o una motivación insuficiente, o un motivo ilícito o ilegal............................ 233
2.4. Existencia de un motivo incoordinado o incongruente, con el objeto, la causa y la finalidad del acto.................... 249
2.5. El vicio de procedimiento en la generación del acto....... 251
2.6. El vicio de forma externa del acto..................................... 254
2.7. La desviación de poder...................................................... 258
2.8. El vicio de ilegalidad o violación de ley de fondo ........... 263
2.9. Acto administrativo impositivo de contenido imposible.. 264
Bibliografía............................................................................................ 269
Sentencias.............................................................................................. 277
A) Sentencias Tribunal Supremo Español....................................... 277
i) Sala de lo Contencioso-Administrativo Sección Tercera Sentencia núm. 1856/2013 (Acto administrativo de
contenido imposible)......................................................... 277
ii) Sala de lo Contencioso-Administrativo Sección Tercera Sentencia núm. 505/2021.................................................. 292
B) Sentencias del Tribunal Constitucional Chileno....................... 328
iii) Sentencia Rol 8696-2020, 15 de septiembre de 2020.
(Presunción de legalidad acto administrativo, solo se reproducen dos considerandos, dada la extensión de la
sentencia) ........................................................................... 328
iv) Sentencia Rol 9399-2020 del 28 de mayo de 2021, comparte los mismos argumentos transcritos que la sentencia
Rol N.º8696-2020........................................................... 330
C) Sentencias Excma. Corte Suprema de Chile.............................. 330
v) Santiago, dos de diciembre de dos mil catorce. (Motivación o Fundamentación).................................................... 330
vi) Santiago, doce de marzo de dos mil diecinueve. (Debido Proceso, advertimos que solo transcribimos tres considerandos,
los pertinentes dada la extensión del fallo).. 335
vii) Santiago, seis de agosto de dos mil veintiuno. (Desviación de Poder)................................................................................... 337
viii) Santiago, seis de octubre de dos mil veintitrés................. 340
ix) Santiago, dieciséis de enero de dos mil veinticinco. (Vicio
de desviación de poder. Sólo se transcribe la parte pertinente............................................................................ 346
D) Sentencias de Corte de Apelaciones........................................... 348
x) Valdivia, veintiocho de junio de dos mil veinticuatro. (Vicio de ilegalidad o violación de ley de fondo)............. 348
xi) Santiago, cinco de julio de dos mil veinticuatro. (Vicio de legalidad, transcribimos solo parte del fallo dada su extensión)........ 354
E) Sentencia Tribunal Tributario y Aduanero................................. 358
xii) Valdivia, veintisiete de febrero de dos mil veinticuatro(Solo se transcribe lo pertinente, dada la extensión del fallo)...... 358